Slo­bod­né povo­la­nie vs. živ­nosť — umel­ci

Štu­du­je­te na vyso­kej ško­le a chys­tá­te sa roz­be­hnúť svo­ju kari­é­ru? Zva­žu­je­te zme­nu svoj­ho spô­so­bu fun­go­va­nia? Ale­bo by ste pop­ri svo­jom sta­bil­nom zamest­na­ní občas radi pre­da­li neja­ké Vaše ume­lec­ké die­lo?

Čas­to sa stre­tá­va­me s otáz­ka­mi a žia­dos­ťa­mi o radu, akým spô­so­bom sa do také­ho­to pre­da­ja pus­tiť. Je vždy nut­né zalo­žiť si živ­nosť? Kedy je prí­jem oslo­bo­de­ný od dane, a kedy je potreb­ná regis­trá­cia na daňo­vom úra­de? Pri­ná­ša­me struč­ný pre­hľad, kto­rý Vám pomô­že zorien­to­vať sa.

Pokiaľ vyko­ná­va­te autor­skú čin­nosť:

• Prí­le­ži­tost­ný cha­rak­ter: Ak vyko­ná­va­te čin­nosť nepra­vi­del­ne a táto čin­nosť nemá zna­ky pod­ni­ka­nia (tj. nie je sys­te­ma­tic­ká a nemá­te vlast­ný e‑shop), nemu­sí­te sa regis­tro­vať ako SZČO (živ­nost­ník). V ďano­vom pri­zna­ní zda­ňu­je­te ako prí­le­ži­tost­ný prí­jem (pod­ľa §8) záko­na o dani z príj­mov. Pau­šál­ne výdav­ky sa uplat­niť neda­jú, len pre­uká­za­teľ­né nákla­dy.
• Pra­vi­del­ný cha­rak­ter: Ak pre­dá­va­te svo­je die­la pra­vi­del­ne ale stá­le sa jed­ná o výluč­ne Vašu autor­skú čin­nosť, mali by ste die­la zda­ňo­vať ako sústav­nú autor­skú čin­nosť (pod­ľa §6 záko­na o dani z príj­mov), V takom prí­pa­de však potreb­né mať DIČ. Môže­te si záro­veň uplat­ňo­vať pau­šál­ne náh­ra­dy pri dani z príj­mu. Nie je potreb­né sa regis­tro­vať ako SZČO (živ­nost­ník)
• Obcho­do­va­nie: Ak pre­dá­va­te aj cudzie die­la, ale­bo aj ak máte e‑shop, kde je mož­né zakú­piť Vaše die­la pria­mo (napr. vlo­že­ním do koší­ka), môže to byť vyhod­no­te­né ako pod­ni­ka­teľ­ská čin­nosť. V takom prí­pa­de je potreb­né regis­tro­vať sa ako SZČO.

Zráž­ko­vá daň

Pokiaľ bola z Váš­ho hono­rá­ra zra­ze­ná zráž­ko­vá daň (tzn. objed­ná­va­teľ ju odvie­dol za Vás pri vypla­te­ní hono­rá­ra pod­ľa § 43 záko­na o dani z príj­mov), ten­to prí­jem už neuvá­dza­te vo svo­jom daňo­vom pri­zna­ní.
Prí­klad:

• Ak ste pod­pí­sa­li autor­skú zmlu­vu a objed­ná­va­teľ z Váš­ho hono­rá­ra auto­ma­tic­ky zra­zil daň (napr. 19 %), nemu­sí­te ten­to prí­jem rie­šiť ďalej.

Pokiaľ však zráž­ko­vá daň zra­ze­ná nebo­la, je Vašou povin­nos­ťou ten­to prí­jem zda­niť. Povin­nos­ti sa líšia v závis­los­ti od výš­ky príj­mu.

Výš­ka príj­mu

1. Prí­jem do 500 eur roč­ne (oslo­bo­de­ný prí­jem):
   Pod­ľa § 9 ods. 1 písm. g) záko­na o dani z príj­mov je prí­jem z prí­le­ži­tost­nej čin­nos­ti do výš­ky 500 eur roč­ne oslo­bo­de­ný od dane.
   Prí­klad: Pre­da­li ste svo­je die­lo za 450 eur. Nemu­sí­te ten­to prí­jem uvá­dzať v daňo­vom pri­zna­ní, ani si zria­ďo­vať DIČ.
2. Prí­jem nad 500 eur roč­ne:
   Ak zráž­ko­vá daň zra­ze­ná nebo­la, musí­te prí­jem nad 500 eur uviesť vo svo­jom daňo­vom pri­zna­ní a zda­niť ho.
   Pod­ľa toho, či ide o prí­le­ži­tost­ný pre­daj (§8) ale­bo sústav­nú autor­skú čin­nosť (§6), sa prí­jem zda­ňu­je buď ako ostat­ný prí­jem pod­ľa §8 záko­na o dani z príj­mov, ale­bo ako sústav­ná autor­ská čin­nosť pod­ľa §6 záko­na o dani z príj­mov.
   Pri prí­le­ži­tost­nom pre­da­ji nepot­re­bu­je­te IČO ani DIČ, pri sústav­nej autor­skej čin­nos­ti je DIČ povin­né.
   

Ako je to s pre­zen­tá­ci­ou diel na inter­ne­te?

Ak svo­je die­la iba pre­zen­tu­je­te na inter­ne­te ako súčasť svoj­ho port­fó­lia a uve­die­te mož­nosť kon­tak­to­vať vás v prí­pa­de záuj­mu o kúpu, táto for­ma pre­zen­tá­cie by sa nema­la pova­žo­vať za pod­ni­ka­teľ­skú čin­nosť.

Na dru­hej stra­ne, ak si vytvo­rí­te e‑shop, kde si môžu záu­jem­co­via vaše die­la zakú­piť pria­mo (naprí­klad cez tla­čid­lo „Pri­dať do koší­ka“ a násled­nú plat­bu), už to môže byť hod­no­te­né ako pod­ni­ka­nie. V tom­to prí­pa­de to môže byť vyhod­no­te­né ako pod­ni­ka­nie, pre­to je vhod­né mať živ­nosť, aby ste sa vyhli rizi­ku poku­ty za neo­práv­ne­né pod­ni­ka­nie.

Pre­čo je to tak?
Pod­ni­ka­ním sa roz­umie čin­nosť vyko­ná­va­ná pra­vi­del­ne, sys­te­ma­tic­ky a za úče­lom dosia­hnu­tia zis­ku. Zatiaľ čo samot­ná pre­zen­tá­cia diel na inter­ne­te (bez pria­me­ho pre­da­ja) spa­dá skôr do nepod­ni­ka­teľ­skej akti­vi­ty, e‑shop umož­ňu­jú­ci okam­ži­tý nákup už tie­to zna­ky pod­ni­ka­nia napĺňa, na dru­hej stra­ne sa stá­le môže jed­nať o autor­skú čin­nosť, ale úrad môže vyhod­no­tiť ako pod­ni­ka­nie, pre­to je potreb­né byť opatr­ný.

Potre­bu­je­te pora­diť?

Strom otá­zok a odpo­ve­dí z ilus­trač­né­ho obráz­ku, kto­rý Vám môže pri roz­ho­do­va­ní pomôcť náj­de­te v detail­nom roz­lí­še­ní po klik­nu­tí sem:

Ako vždy však pla­tí, že naj­lep­šie Vám v tom­to bude vedieť pora­diť daňo­vý porad­ca a účtov­ník, tak­že samoz­rej­me pre pod­nik­nu­tie akých­koľ­vek ďal­ších kro­kov sa s ním rad­šej pred­tým poraď­te z pro­fe­si­onál­mi z tej­to oblas­ti. Drží­me Vám pal­ce!

Poznám­ka: Ten­to člá­nok je infor­ma­tív­ny a bol vytvo­re­ný na zákla­de verej­ne dostup­ných infor­má­cií. SVÚ nezod­po­ve­dá za prí­pad­né nezrov­na­los­ti ale­bo zme­ny v inter­pre­tá­cii práv­nych pred­pi­sov.