Od 1. januára 2025 vstúpi do platnosti nová povinnosť týkajúca sa transakčnej dane, ktorá zasiahne mnohých podnikateľov, vrátane niektorých slobodných povolaní. Ak patríte medzi výtvarníkov, ktorí sa venujú tvorbe a predaju umeleckých diel, určite vás zaujíma, ako sa táto zmena dotkne práve vás.
Kto si musí založiť samostatný podnikateľský účet?
Podľa zákona č. 279/2024 Z.z. o dani z finančných transakcií je daňovníkom tejto dane každá fyzická osoba-podnikateľ, právnická osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá využíva platobné služby v tuzemsku. Ak teda podnikáte na základe živnostenského oprávnenia (alebo iného oprávnenia), táto povinnosť sa vás týka. Zriadenie samostatného podnikateľského účtu je povinné najneskôr do 31. marca 2025.
Ako to je ale s umelcami? Aby sme získali čo najrelevantnejšie informácie, rozhodli sme sa s otázkou, či sa transakčná daň týka aj slobodných povolaní — umelcov, obrátiť priamo na Finančnú správu. Dostali sme nasledujúcu odpoveď:
“daňovníkom dane z finančných transakcií je každá fyzická osoba — podnikateľ, ktorá podniká na základe živnostenského (resp. iného) oprávnenia, a to bez ohľadu na skutočnosť, aký spôsob výdavkov sa rozhodne uplatňovať pri vykázaní základu dane. Na fyzickú osobu — nepodnikateľa, ktorý dosahuje len príjmy z autorskej činnosti (t.j. príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. a) ZDP a príjmy podľa § 6 ods. 4 ZDP) sa daň z finančných transakcií nevzťahuje a teda mu nevzniká povinnosť zriadiť si transakčný účet.V prípade, ak Vami uvedení daňovníci vykonávajú okrem autorskej činnosti (ktorá sa nepovažuje za podnikateľskú činnosť) aj iné činnosti, ktoré sa považujú za podnikanie podľa živnostenského (resp. iného) oprávnenia, vzniká im povinnosť zriadiť si transakčný účet do 31.3.2025, na ktorom sú povinní vykonávať finančné transakcie, ktoré sa vzťahujú na ich podnikanie.”
Čo z toho vyplýva?
Príjmami z umeleckej činnosti sú:
- Príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov:
- Ide o príjmy z autorskej činnosti, napríklad:
- vytvorenie umeleckého diela na objednávku,
- predaj vlastných umeleckých diel,
- umelecký výkon na základe autorskej zmluvy.
- Ide o príjmy z autorskej činnosti, napríklad:
- Príjmy podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov:
- Zahŕňajú napríklad:
- použitie diela (napr. licencie),
- šírenie diela (napr. prezentácia na výstave).
- Zahŕňajú napríklad:
Rozhodujúcim faktorom pri rozhodovaní teda je, podľa akého paragrafu svoje príjmy uvádzate v daňovom priznaní — zjednodušene povedané, do akej kolónky svoje príjmy zaraďujete 🙂
Ak máte príjmy len z umeleckej činnosti a nie ste registrovaný ako živnostník, transakčná daň sa na vás nevzťahuje a samostatný podnikateľský účet si zriaďovať nemusíte. Ak ste si nie istí, do akej kategórie Vaše príjmy spadajú, odporúčame konzultáciu s daňovým poradcom alebo účtovníkom.
Na čo nezabudnúť?
Ak ste umelec, ktorý:
- vykazuje príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. a) alebo § 6 ods. 4 ZDP, nemusíte si zakladať samostatný podnikateľský účet.
- ak vykonávate podnikateľskú činnosť, máte povinnosť si samostatný účet založiť pre tie transakcie, ktoré s Vašim podnikaním súvisia
Potrebujete poradiť?
Ak si nie ste úplne istý alebo máte akékoľvek otázky, neváhajte sa obrátiť na nás alebo ideálne priamo na svojho účtovníka či daňového poradcu, ktorý Vám určite bude vedieť poskytnúť viac informácií.
Poznámka: Tento článok je informatívny a bol vytvorený na základe verejne dostupných informácií a odpovedí Finančnej správy. SVÚ nezodpovedá za prípadné nezrovnalosti alebo zmeny v interpretácii právnych predpisov. Článok budeme v prípade zistenia nových skutočností pravidelne aktualizovať.